El Servicio de Administración Tributaria (SAT) exhortó a las empresas con Certificación IVA e IEPS a presentar los Avisos de Adición de Fracciones Arancelarias 30 días antes de importar materiales no contemplados originalmente en su inscripción al esquema de certificación.

El gerente de Comercio Exterior en Grant Thornton Tijuana, Irán Uribe, explicó que no se trata de una nueva obligación, ya que se incluyó en la segunda resolución de modificaciones a las RGCE para 2024, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 14 de octubre de ese año.

Este proceso debe realizarse en la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana (VUCEM), de acuerdo con la fracción X de la regla 7.2.1. de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) vigentes, y la ficha de trámite 62/LA del Anexo 2 de este ordenamiento.

Por medio de una carta invitación enviada a las empresas, la autoridad recordó que:

• El aviso no podrá usarse para incluir procesos productivos o servicios distintos a los ya declarados en la inscripción original.
• No presentar el aviso puede derivar en el inicio del procedimiento de cancelación del registro y la suspensión de los beneficios otorgados bajo el esquema.

Uribe refirió que esta comunicación del SAT es un llamado para que las empresas certificadas que han importado mercancías distintas a las señaladas en sus inscripciones en el esquema emitan sus avisos correspondientes y se regularicen. Señaló que en junio de 2025, previo al envío de este documento, se publicó en el portal de VUCEM el manual de usuario para el Aviso de Adición de Fracciones Arancelarias.

Anexo 24 C, clave de fiscalización electrónica

En este contexto, Irán Uribe comentó que ahora la autoridad cuenta con herramientas electrónicas para verificar su cumplimiento, como el Apartado C del Anexo 24, que le permite cruzar la información de las fracciones efectivamente importadas con lo autorizado en el registro de certificación.

“Esto es muy fácil de identificar, (la autoridad) ni siquiera necesita invertir mucho tiempo. Simplemente es meterse al Anexo 24 C, que hoy en día ya es una obligación, y ver las fracciones arancelarias por las cuales ha estado mitigando IVA y hacer una confronta con los documentos de utilización de la certificación de IVA e IEPS”, detalló.

El gerente de Comercio Exterior enfatizó la importancia de presentar estos avisos, ya que basta con solo una fracción arancelaria que esté fuera del esquema para que la autoridad cancele la certificación.

“¿Por qué se fueron por los avisos de las fracciones?, porque tienen el medio para poder auditar eso. Ni siquiera necesitan ir a tu empresa, basta con revisar tu Anexo 24 C y revisar lo que presentaste. Aunque sea una que no hayas presentado, pues ya es una causal de cancelación”, abundó.

La recomendación para las empresas es que presten atención a los domicilios que tienen dados de alta en sus sistemas de Anexo 24, debido a que son datos que la autoridad puede auditar de manera remota, es decir, sin una visita.

“Recordemos que en el Anexo 24 también deben de ir detallados los domicilios, aunque sean bodegas, almacenes y demás, y si hay cambios también es un aviso que se tiene que presentar en su momento”, expuso.

Precisión en los datos 

Sobre el manual de presentación de Avisos en VUCEM, destacó la importancia de estudiarlo muy bien y de asesorarse para evitar cometer errores, ya que las inconsistencias pueden generar un requerimiento con un plazo de 20 días para solventarlo y la cancelación de la certificación si no se subsana.

La estructura de la presentación del aviso cambió: ahora es un formato de hoja de cálculo con un campo de 5,000 caracteres para la descripción del proceso productivo que justifique la adición de las nuevas fracciones arancelarias. Con ello, se elimina la posibilidad de presentarlo en un formato PDF.

Por otra parte, Uribe recalcó que es muy relevante resguardar correctamente la información de la certificación, pues alrededor del 70% desconoce las fracciones arancelarias incluidas en su inscripción. Para esos casos, recomendó hacer un Aviso de actualización de la certificación con las fracciones arancelarias que se emplean de acuerdo con el Data Stage y, de esa manera, tener certeza de qué insumos y mercancías pueden importar bajo su esquema.

Una auditoría preventiva puede ser muy útil para conocer el panorama actual en la empresa, así como realizar oportunamente la presentación de sus avisos y no esperar hasta que tengan que renovar su esquema.

“Sí considero que puede alarmar cuando llega la renovación de la Certificación de IVA e IEPS, que son 30 días antes. Uno declara o manifiesta la protesta de decir verdad que está cumpliendo con los avisos y obligaciones y todos los tipos de disposiciones… entonces, si empiezas a presentar muchos avisos antes de la renovación, pues va a ser alarmante para la autoridad”.

Conclusión

La fiscalización electrónica ha avanzado significativamente y el Apartado C del Anexo 24 es la herramienta principal del SAT para verificar el cumplimiento sin la necesidad de iniciar una auditoría formal.

Además, los avisos omitidos o mal presentados son causa suficiente de cancelación de la certificación IVA e IEPS, así como de los beneficios fiscales y operativos que ofrece.

Por ello, realizar una auditoría preventiva del proceso productivo y de las fracciones utilizadas, tener documentación de todo, organizar expedientes y presentar de forma correcta y oportuna los avisos correspondientes en VUCEM, siguiendo el manual y la ficha de trámite 62/LA, es como las empresas pueden asegurar su operación y el mantenimiento de su esquema de certificación.