Perspectivas fiscales y económicas 2025 para la industria maquiladora y empresas IMMEX 

La industria maquiladora y las empresas IMMEX han sido pilares fundamentales para el desarrollo económico de México, generando empleo y atrayendo inversión extranjera.

La industria maquiladora y las empresas IMMEX han sido pilares fundamentales para el desarrollo económico de México, generando empleo y atrayendo inversión extranjera directa. Sin embargo, de cara al 2025, enfrentan un panorama desafiante marcado por ajustes fiscales, tendencias económicas globales y cambios regulatorios.

Este artículo analiza las perspectivas fiscales y económicas para este sector estratégico, destacando los principales retos y oportunidades. 

1. Contexto Global y su Impacto en la Industria Maquiladora 

La economía global en 2025 se espera que esté influenciada por factores como: 

Volatilidad en las cadenas de suministro: Aún persisten retos en el comercio internacional debido a tensiones geopolíticas y ajustes en la logística global, lo que obliga a las maquiladoras a buscar mayores eficiencias operativas. 

Incremento en los costos de energía: La transición hacia fuentes renovables y los conflictos internacionales pueden encarecer la energía, impactando los costos de producción. 

Crecimiento del nearshoring: Este fenómeno continúa posicionando a México como un destino atractivo para la manufactura, en especial para el mercado estadounidense. 

Impacto del regreso de Donald Trump al poder en Estados Unidos: La postura proteccionista de su gobierno concluirá en si o si en una revisión del TMEC, afectando las reglas de comercio y los incentivos fiscales para la exportación. Además, se espera mayor presión para fortalecer la producción local en Estados Unidos, lo que podría incrementar la competencia en sectores clave. 

Dependencia de la proveeduría china: Aunque México busca consolidar su posición en el nearshoring, la eficiencia operativa de las maquiladoras aún depende en gran medida de insumos provenientes de China. Este factor podría generar tensiones comerciales adicionales y retos logísticos ante un panorama global incierto. 

Estos factores ofrecen una doble vertiente: por un lado, oportunidades para fortalecer la posición competitiva de México; por otro, retos para mantener costos controlados y cumplir con regulaciones cada vez más estrictas. 

2. Perspectivas Fiscales para 2025 

a) Entorno tributario y cumplimiento: La Importancia del Compliance Fiscal 

Se prevé que el Gobierno Federal busque incrementar la recaudación fiscal mediante: 

Auditorías más rigurosas y profundas: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) intensificará su enfoque en la verificación del cumplimiento fiscal, apoyándose en el éxito obtenido mediante el uso de Inteligencia Artificial (IA) para identificar inconsistencias. Esto incluirá revisiones exhaustivas en precios de transferencia, así como la acreditación de la materialidad de las operaciones por parte de los contribuyentes. 

Revisión exhaustiva de la certificación de IVA: En 2025, el SAT pondrá un foco especial en las empresas maquiladoras e IMMEX que cuenten con certificación de IVA, revisando de manera minuciosa su cumplimiento. Esto hace vital que las empresas corrijan cualquier irregularidad y cuenten con la asesoría integral de expertos en comercio exterior y fiscalistas. 

Prioridad en la fiscalización de devoluciones de IVA: Se espera un enfoque más estricto en los procesos de devolución, donde las maquiladoras deberán demostrar de manera contundente la materialidad de sus operaciones y la trazabilidad de sus registros fiscales. 

Cumplimiento del Safe Harbor en precios de transferencia: La fecha límite para que las maquiladoras se alineen exclusivamente bajo este esquema se ha alcanzado, consolidándolo como la única opción viable para cumplir con las obligaciones fiscales en esta materia. Quienes esperaban una extensión de la opción APA, simplemente deben olvidarse de ella, porque todo parece indicar que la autoridad fiscal no la volverá a activar. Las empresas que no han tomado acción ya van tarde para explorar nuevos modelos económicos de operación, lo cual subraya la importancia de replantear estrategias fiscales con urgencia. 

Fiscalización de operaciones internacionales: La autoridad fiscal también prevé revisar exhaustivamente todas las operaciones internacionales realizadas por las maquiladoras, como arrendamientos de maquinaria, pagos al extranjero por concepto de regalías, arrendamientos, honorarios y reembolsos de gastos. Será indispensable demostrar la materialidad de estas operaciones y contar con estudios de precios de transferencia que las respalden adecuadamente. 

b) Impacto del T-MEC 

El Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC) continuará moldeando las reglas del comercio internacional. En particular: 

  • Se esperan ajustes en los requerimientos de origen que impactarán a sectores como automotriz, electrónico y aeroespacial. Estos cambios podrían incrementar la complejidad de cumplimiento y requerir una revisión exhaustiva de las cadenas de suministro para asegurar la certificación de origen. 
  • Las maquiladoras deberán prestar especial atención a temas laborales para evitar sanciones relacionadas con la aplicación del Capítulo 23, especialmente en aspectos vinculados a la libertad sindical y las condiciones laborales. 
  • La revisión del T-MEC por parte del gobierno de Donald Trump podría generar incertidumbre en la aplicación de ciertos beneficios comerciales, lo que subraya la importancia de mayor preparación y análisis de los escenarios posibles. Este contexto también destaca la necesidad de mantener una comunicación constante con socios comerciales para anticiparse a cambios regulatorios. 
  • Las revisiones de estos temas serán más exhaustivas porque el gobierno mexicano tendrá que demostrar que ha sido un aliado fiel del tratado y no como ya Canadá y Estados Unidos han señalado, que México no ha sido lo suficientemente estricto para evitar que productos de origen chino, de manera indirecta, se beneficien del tratado. 

c) Importancia del Compliance Fiscal 

El 2025 se perfila como un año clave para mantener al día el compliance fiscal, dado que esto no solo garantiza el cumplimiento normativo, sino también fortalece la posición competitiva de las empresas. En este contexto, es crucial contar con aliados estratégicos que no solo comprendan los esquemas tradicionales, sino que también tengan una visión de futuro. Estos expertos deben ser capaces de integrar soluciones tecnológicas avanzadas, prever cambios regulatorios y diseñar estrategias fiscales robustas para enfrentar los retos del entorno fiscal y comercial actual. 

3. Transformación Tecnológica: Un Aliado Indispensable 

La digitalización del compliance fiscal será indispensable para mantener la competitividad en el sector. La adopción de plataformas digitales que integren Inteligencia Artificial (IA) representa una ventaja clave para las empresas maquiladoras e IMMEX, permitiendo automatizar procesos críticos y reducir errores humanos. Algunas aplicaciones relevantes incluyen: 

Automatización de la facturación electrónica y la determinación de impuestos: El uso de sistemas basados en IA puede facilitar la emisión precisa de facturas, así como calcular y registrar de manera automática los impuestos a pagar, asegurando el cumplimiento normativo. 

Gestión eficiente del Anexo 24: Las plataformas digitales también pueden ayudar a mantener actualizado el control de inventarios y operaciones conforme a las disposiciones del Anexo 24, mejorando la trazabilidad y reduciendo riesgos de incumplimiento. 

Monitoreo proactivo de operaciones fiscales: La IA permite analizar grandes volúmenes de datos fiscales y detectar posibles inconsistencias o áreas de mejora, fortaleciendo la gestión de riesgos y anticipándose a revisiones por parte de la autoridad fiscal. 

Integración con herramientas ERP: Las empresas deben aprovechar plataformas que interactúen con sistemas de planificación de recursos empresariales (ERP) para optimizar procesos y garantizar la conexión con las nuevas tecnologías. 

Migración a sistemas modernos: Aquellas empresas que aún utilizan sistemas electrónicos tradicionales de registro contable deberían explorar la migración hacia plataformas más avanzadas que puedan interactuar con herramientas tecnológicas modernas, mejorando la eficiencia y el cumplimiento fiscal. 

La adopción de estas herramientas no solo optimiza los procesos internos, sino que también refuerza la posición competitiva de las empresas frente a un entorno fiscal cada vez más exigente 

4. Recomendaciones para las Empresas IMMEX 

Ante este panorama, las maquiladoras deben adoptar una estrategia integral que incluya: 

Revisión constante del cumplimiento fiscal: Invertir en asesoría especializada para identificar riesgos y oportunidades en temas como precios de transferencia, devoluciones de IVA y determinación de ISR. 

Implementación de tecnología avanzada: Adaptar herramientas que permitan automatizar procesos y garantizar la trazabilidad de las operaciones. 

Fortalecimiento de la gobernanza corporativa: Asegurar que las áreas de finanzas y contabilidad estén alineadas con las mejores prácticas internacionales. 

Capacitación continua del personal: Invertir en el desarrollo de habilidades tecnológicas y fiscales del equipo interno. 

Conclusión 

El 2025 plantea retos significativos para la industria maquiladora y las empresas IMMEX, pero también ofrece oportunidades para quienes estén dispuestos a adaptarse. La clave estará en el cumplimiento fiscal proactivo, la adopción de tecnologías innovadoras y la colaboración con asesores expertos que guíen el cumplimiento normativo en un entorno dinámico y competitivo. Solo así, estas empresas podrán consolidar su posición como motores del desarrollo económico de México 

Rafael Rubí Carrizoza es Socio Encargado de la Oficina de Tijuana de Grant Thornton México y tiene mas de 30 años de experiencia como consultor de negocios en  la industria maquiladora